有用戶在微信群里提問(wèn)：“汽車維修開(kāi)6%的發(fā)票對(duì)嗎？”

大家的討論是這樣的：

既有說(shuō)要開(kāi)6%的，又有說(shuō)要開(kāi)5%簡(jiǎn)易計(jì)稅的，還有說(shuō)不能開(kāi)普票的……

細(xì)細(xì)想來(lái)，大家之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，是因?yàn)閷?duì)增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)的分類不清晰，在營(yíng)改增之前，增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)分為“銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)”，但是營(yíng)改增以后將增值稅應(yīng)稅服務(wù)納入征稅范圍。

“銷售貨物”其實(shí)很好區(qū)分，難的是“加工修理修配勞務(wù)”與“應(yīng)稅服務(wù)”，所以才導(dǎo)致開(kāi)具發(fā)票時(shí)稅率和稅收編碼選擇不正確。

要搞清楚這個(gè)問(wèn)題其實(shí)也簡(jiǎn)單，抓住一下三個(gè)問(wèn)題即可：

1、汽車維修是否屬于“加工修理修配勞務(wù)”？

2、汽車維修的小規(guī)模納稅人能否開(kāi)具5%簡(jiǎn)易計(jì)稅的發(fā)票？

3、汽車維修的一般納稅人能否開(kāi)具5%簡(jiǎn)易計(jì)稅的發(fā)票？

1、要想搞清楚第一個(gè)問(wèn)題，咱們應(yīng)該先明確什么是“加工修理修配勞務(wù)”？

在稅收分類編碼表“稅收分類編碼”欄搜索“商品和服務(wù)”后發(fā)現(xiàn)，勞務(wù)的稅率只有13%（當(dāng)然，這只是針對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō)的，小規(guī)模納稅人仍然可以按照簡(jiǎn)易計(jì)稅來(lái)計(jì)算）。

稅收分類編碼表對(duì)加工修理修配的解釋為：指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。

顯然，提問(wèn)中“汽車維修”是屬于修理修配勞務(wù)這個(gè)范疇的，所以一般納稅人可以開(kāi)具13%稅率的發(fā)票，并且既可以是專票也可以是普票。

2、營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人稅率/征收率再也不是只有3%了，而是有兩種：3%和5%。但是5%的部分只對(duì)營(yíng)改增新并入的應(yīng)稅服務(wù)有影響，對(duì)原加工修理修配勞務(wù)沒(méi)有影響，所以加工修理修配勞務(wù)的小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具3%征收率的發(fā)票。

所以如果是汽車維修小規(guī)模納納稅人的話，可以開(kāi)具3%的征收率發(fā)票，同樣既可以是專票也可以是普票。

3、一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的是否有汽車維修適用5%的情況？

一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅也分為3%和5%的情形，其中適用5%征收率的有：銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)及土地、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、勞務(wù)派遣服務(wù)及安全保護(hù)服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)、房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目、房地產(chǎn)企業(yè)出租自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

由此可見(jiàn)，一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅適用5%征收率的情形并不包括修理修配勞務(wù)。

總結(jié)如下：

所以問(wèn)題中所說(shuō)6%稅率、5%簡(jiǎn)易征收率、不能開(kāi)普票的說(shuō)法都是不對(duì)的。為了避免錯(cuò)誤，大家一定要細(xì)心開(kāi)票哦~